2020 में स्थायी रूप से भारत लौटने से पहले मैंने 2001 से 2020 तक सिंगापुर की एक कंपनी में काम किया। उस कंपनी में अपने रोजगार के दौरान, मेरे नियोक्ता और मैंने उनके भविष्य निधि में योगदान दिया। हालाँकि, जब से मैंने सिंगापुर को स्थायी रूप से छोड़ा, मैंने अपने पीएफ खाते में जमा शेष राशि निकालने का फैसला किया। उनके नियमों में हाल ही में बदलाव के कारण, मेरा भविष्य निधि खाता उनके द्वारा सिंगापुर में बंद कर दिया गया था और मुझे अगस्त 2024 में भारत में मेरे खाते में शेष राशि प्राप्त हुई। क्या मुझे इन राशियों की प्राप्ति पर भारत में कोई कर देना होगा?
– अनुरोध पर नाम छुपाया गया
चूंकि आप 2020 से भारत में रह रहे हैं, आप चालू वित्तीय वर्ष के लिए भारतीय कर कानूनों के तहत एक निवासी और सामान्य निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं। एक निवासी के रूप में, आपकी वैश्विक आय भारत में कर के अधीन है, जब तक कि यह भारतीय कर कानून के तहत विशेष रूप से छूट प्राप्त न हो।
हम मानते हैं कि आपके सिंगापुर पीएफ खाते में संचित शेष राशि में आपके (कर्मचारी) और सिंगापुर कंपनी (नियोक्ता) द्वारा किए गए योगदान के साथ-साथ उस पर अर्जित ब्याज भी शामिल है। भारतीय घरेलू कर प्रावधानों के अनुसार, आपके विदेशी पीएफ खाते को एक गैर-मान्यता प्राप्त भविष्य निधि माना जाएगा, और तदनुसार, आपके नियोक्ता के योगदान और उस पर अर्जित ब्याज के संबंध में आपको जो भुगतान प्राप्त हुआ है, वह भारत में ‘आय’ मद के तहत कर योग्य हो जाएगा। आपके लागू स्लैब रेट (अतिरिक्त अधिभार और उपकर) पर वेतन से।
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इसके अलावा, आपके योगदान से संबंधित प्राप्त भुगतान को आपके योगदान की वापसी माना जाएगा, और इसलिए, उन पर कर नहीं लगाया जाएगा। हालाँकि, आपके योगदान के संबंध में अर्जित ब्याज आपके लागू स्लैब दर (प्लस अधिभार और उपकर) पर ‘अन्य स्रोतों से आय’ शीर्षक के तहत कर योग्य हो जाएगा।
यदि ये राशियाँ सिंगापुर में कर योग्य नहीं हैं, तो आप भारत में देय करों के विरुद्ध भारत में कर क्रेडिट का दावा नहीं कर पाएंगे। हालाँकि, यदि ये राशियाँ सिंगापुर में कर योग्य हैं, तो आप भारत-सिंगापुर डीटीएए के तहत अनुमत सीमा तक कर क्रेडिट का लाभ उठा सकेंगे।
गैर-सरकारी सेवानिवृत्ति लाभ भारत-सिंगापुर डीटीएए के अनुच्छेद 19 द्वारा शासित होते हैं। लेख के अनुसार, सिंगापुर से भारतीय निवासियों को भुगतान की जाने वाली पेंशन और वार्षिकियां केवल भारत में कर योग्य हैं। हालाँकि, भविष्य निधि खाते में संचित शेष राशि की एकमुश्त निकासी ‘पेंशन’ के रूप में योग्य नहीं होगी क्योंकि इसे पिछली सेवाओं के विचार में किए गए आवधिक भुगतान के रूप में परिभाषित किया गया है। चूंकि यह अनुच्छेद 19 के तहत कवर नहीं किया जाएगा, इसलिए भारत-सिंगापुर डीटीएए के अवशिष्ट लेख यानी अनुच्छेद 23 के प्रावधान लागू होते हैं, जो सिंगापुर को अपने घरेलू कर कानून के तहत इस राशि पर कर लगाने की अनुमति देता है, यदि लागू हो।
एक वैकल्पिक दृष्टिकोण यह है कि एकमुश्त भुगतान को ‘अन्य समान पारिश्रमिक’ वाक्यांश के तहत कवर किया जा सकता है जैसा कि अनुच्छेद 15 में दर्शाया गया है, जो रोजगार आय के कराधान से संबंधित है। सेवानिवृत्ति लाभों के संदर्भ में, इस वाक्यांश की व्याख्या ओईसीडी मॉडल टैक्स कन्वेंशन कमेंटरी में आवधिक पेंशन के बदले में एकमुश्त भुगतान को शामिल करने के लिए की गई है। अनुच्छेद 15 के तहत, यदि लागू हो तो सिंगापुर को इस राशि पर कर लगाने का अधिकार है।
हर्षल भूटा पीआर भूटा सीए में भागीदार हैं।
